赣州不动产交易如何交税系列之一

购买二手产权车位买卖双方要交什么税？

例：张三将位于当年章贡区A小区的一个50400元（注明增值税2400元、已缴契税1440元、印花税19.38元）购进的车位以63000元价格出售给李四。

出卖人张三要交如下税：

1、增值税     征收率5%    [63000÷（1+5%）-50400]×5%=480元

2、印花税     税率 0.5‰ 63000×0.5‰=30元×50%=15.75元

3、城市维护建设税   税率7%     480×7%×50%=16.8元

4、教育费附加      3%      480×3%×50%=7.2元

5、地方教育附加     2%      480×2%×50%=4.8元

6、土地增值税计税依据 63000-（48000+1440+480+16.8+7.2）=13056元

        增值率13056÷（48000+1440+480+16.8+7.2）×100%=26.14%

        应纳税额13056×30%-0=3916.8元

7个人所得税   税率 20%

[63000÷（1+5%）-（50400+480+15.75+16.8+7.2+4.8+3916.8）]×20%=1031.73

买受人李四要交如下税：

1、契税   税率3%              63000×3%=1890元

2、印花税 税率为0.5‰   63000×0.5‰×50%=15。75元

注意：如果交易价格低于税务局的评估价格，交税则以评估价作为计税依据，如果成交价格高于评估价，则以成交价格作为计税依据。

附：税法规定

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

财税〔2016〕36号

附件2销售不动产第5点规定：小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

《中华人民共和国城市维护建设税》

第四条　城市维护建设税税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业"六税两费"减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)

为进一步支持小微企业发展，现将有关税费政策公告如下：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

《征收教育费附加的暂行规定》

第三条　教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

《江西省地方教育附加征收管理办法》

第三条 地方教育附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，计征比率为2％。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

第七条　土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

《江西省契税具体适用税率等有关事项的方案》

根据《中华人民共和国契税法》授权规定，结合我省实际，现就契税具体适

用税率等有关事项作如下决定：

一、本省契税税率为百分之三。

印花税税率表摘要