消费税科目税率表

税   目

税   率

备   注

(一)   烟

1．   卷烟

( 1)   甲类卷烟

( 2)   乙类卷烟

( 3)   批发环节

2．   雪茄烟

3．   烟丝

56%+0.003 元/支

36%+0.003 元/支

11%+0.005 元/支

36%

30%

甲类卷烟是指每标准条(200 支) 调拨价≥70 元 (不含税) 的卷烟，   

乙类卷烟是指每标准条调拨价＜70 元(不含税)的卷烟

雪茄烟和烟丝执行比例税率

( 二)   酒

1．   白酒

2．   黄酒

3．   啤酒

( 1)   甲类啤酒

( 2)   乙类啤酒

4．   其他酒

20%+0.5 元/500g

240 元/吨

250 元/吨

220元/吨

10%

无醇啤酒比照啤酒征税

啤酒源、菠萝啤酒按啤酒征收消费税

果啤属于啤酒税目

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

调味料酒不属于消费税的征税范围

( 三)   高档化妆品

15%

包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售 (完税)价格 (不含增值税) 在10 元/毫升 (克) 或 15 元/片 (张) 及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品

舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩， 不属于本税目的征收范围

(四)   贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2． 其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%

与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%

其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节纳税，税率为10% 对宝石坯应按规定征收消费税

对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税

(五)   鞭炮、烟火

15%

体育用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收

(六)   成品油

1．   汽油

2．   柴油

3．   航空煤油

4．   石脑油

5．   溶剂油

6．   润滑油

7．   燃料油

1.52 元/升

1.2 元/升

1.2 元/升

1.52 元/升

1.52 元/升

1.52 元/升

1.2 元/升

对符合条件的纯生物柴油免征消费税

对成品油生产企业在生产过程中，作为燃料、动力 及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；对其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税

催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税

(七)   摩托车

1． 气缸容量在≤250ml 以下的

2． 气缸容量在＞ 250ml 以上的

3%

10%

对最大设计车速不超过50km/小时，发动机气缸总工作容量不超过50ml 的三轮摩托车不征收消费税

气缸容量250ml(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税

(八)   小汽车

1．   乘用车

（1）气缸容量≤1.0 升以下的

（2）气缸容量＞1.0 升≤1.5 升的

（3） 气缸容量＞1.5 升≤2.0 升的

（4）气缸容量＞2.0 升≤2.5 升的

（5） 气缸容量＞2.5 升≤3.0 升的

（6）气缸容量＞3.0 升≤4.0 升的

（7） 气缸容量＞4.0 升以上的

2．   中轻型商用客车

3．   超豪华小汽车 (零售环节)

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

10%

含9 座内乘用车、10 ~ 23 座内中型商用客车

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、  

高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星 通信车等专用汽车不属于消费税征税范围

自2016 年12 月 1 日起， 对超豪华小汽车除了在进口环节或生产环节征收消费税外，在零售环节再加征10%的消费税；   

“超豪华小汽车”是指每辆零售价格130 万元 (不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车

(九)   高尔夫球及球具

10%

  包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋) 、 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

(十)   高档手表

20%

高档手表是指销售价格(不含税) 每只≥

10000 元的 各类手表

(十一)   游艇

10%

本税目只涉及机动艇，8 米＜游艇长度＜90 米

(十二)   木制一次性筷子

5%

又称卫生筷子，以木材为原料，制成后一次性使用

(十三) 实木地板

5%

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板

(十四) 电池

4%

范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池

、太阳能电池和其他电池

(十五) 涂料

4%

对施工状态下挥发性有机物   (VOC)   含

量≤420g/L 的涂料免征消费税

卷烟

比例税率

定额税率

环节

适用税目

每支

每标准条(200支)

每标准箱(5万支)

进口、生产、委托加工环节

甲类

56%

0.003 元/支

0.6 元/条

150 元/箱

乙类

36%

批发环节

不区分

11%

0.005 元/支

1 元/条

250 元/箱

计量单位

500 克或 500 毫升

1 公斤   ( 1000 克)

1 吨   ( 1000 公斤)

单位税额

0.5 元

1 元

1000 元

适用税目

判定标准

定额税率

甲类

每吨出厂价(含包装物及包装物押金) ≥ 3000 元 (不含税)

250 元/吨

乙类

每吨出厂价(含包装物及包装物押金) ＜3000 元   (不含税)

220 元/吨

分类及规定

税率

纳税环节

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基

、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品

5%

零售环节

与金、银和金基、银基、钻无关的其他首饰

10%

生产、进口、委托加工提货环节