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支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引


党中央、国院高度重视微企业和个工商户发展7月24日,中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日,国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日,财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理,编写形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(1.0)》,供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。


目录

10税政..................................................................................... 1

3% 1%........................................................... 3

税两费........................................................ 5


.........................8


200 .............................................................10


1000税政...........................................12


100 ...............................................17


..........................................................19


22


使.........24


.............................. 28


退..............................30


....................... 32


退....................... 35


一、增 10 征增值税政

增值

2023 1 1 2027 12 31 ,对 10 万元小规模人免

1.适用模纳税

2.小规 1 1 的,月售额 10 ;小 1 1 ,季售额 30 元,可享受政策

3.小规值税应行为,计月销售额 超过 10 万元,但扣除期发生售不超过 10 服务取得的免征

4.适用政策的纳税人以差额后的 销售免征增政策

5.其他收取租出租不产取得的租金收,分未超 10 万元免征增税。

6. 1 1个季,一个年度更。

1.申报:增值。小规模纳税,合计月销10 万元的,写在费申业免”或“未达次,税项目 则无报明细

2.办理:子税、办税服务线上线税申报

1. 值税税人减2023 1

2.税小人减 2023 1

3. 小规减免2023 19

1纳税人 2023 7-9 的销售 6 8 12 9 10 1%缴纳增值7 8 6 8 2023 3 26 万元 30 26 万元全部享受

2纳税人 2023 7-9 的销售 6 8 20 7 8 10 9 了月销 10 万元 1%值税2023 3 34 30 元的免34 以享受 1%策。

二、增3% 售收入减按 1% 值税政策

增值

2023 1 1 2027 12 31 ,增值纳税 3%征,减按 1%;适3%预的预项目减按 1%税。

1.适用

2. 3% 3% 目。

1.申报:增值。小规模 纳税 1%征填写在《 附加()》 售额(3%征收)”相应税应纳 2% (人适)期应纳减征应栏次值税减 免税减免质代码 01011608 减税

2.办理:子税、办税服务线上线税申报

1. 值税税人 2023 1

2.税小人减2023 1

3. 小规减免2023 19

值税小纳税2023 8 5 2 3% 8 15 3% 3% 1%征

3% 15 税时减税申 3% 1% 3%普通发应如开具发因此 3%征 1%收增值 1%征收率开

三、增值税模纳税人、业和个体工 商户减半征六税两费

增值利企业体工

2023 1 1 2027 12 31 ,对增 模纳减半 水资、城使 花税用税方教

增值、小型业和个工商户已依享受、城使花税教育策的策。

小型事国家和禁止业,且同时合年 300 万元、从业人 300 资产 5000 万元个条件企业

从业数,业建立系的职人数和企业受的和资企业具体计式如

季度值)÷2

全年平均值÷4

年度止经营,以其际经营期作一个标。

准。的企 300 、资 5000 万元等两,可算清报享受优惠

纳税,不需提交资

2023 12 号)

于继续 使 2023 5 5 使标准为 20 /品仓储积为10000 平方 5 使50% 半征收策,年

财政 进一微企业 2023 12 税两费 使 加减免20×10000×50%×50%=50000

四、小型微业减免企业

小型

对小25%计算应纳税所得,按20%的税 缴纳策,延行至 2027 12 31

小型事国家和禁止业,且同时合年 300 万元、从业人 300 资产 5000 万元个条件企业

从业业建立系的职人数和企业 受的和资 企业具体计式如

季度值)÷2

全年平均值÷4

年度止经营,以其际经营期作 一个标。

小型和汇算业所得时,通过填纳税得税利企人数应纳,信利企动计算税额

1. 实施所得 2022 13

2. 业和户所 2023 6

3.小型所得 2023 6

4. 支持和个 2023 12 号)

A 2022 2023 1 120 200 1 额分 2000 4000 1 190 元。

2023 1 A 业人数 160 3000 190 度平均超过 5000 、从 300 、应所得 300 万元 A 1 190×25%× 20%=9.5)。

五、个体工年应纳税所 200 分减半征收所得税政策

个体

2023 1 1 202712 31 应纳 200 万元的部所得税个体优惠叠加

1.个体均可享

2.个体款时即,其年纳税所得额, 缴时退户从所得合并得年减免税多退

3.照以下算减免额:

减免=(经营所 200 - × 200 万元÷×50%

个体汇算清所得税均可享受减征税通过税申,即电子关将报告易申工商的应纳自动划缴

1. 支持和个2023 12 号)

2.步落体工公告》2023 12

1:同时 A B 80 150 ,那 200

2 C 80000 10%1500 2000 =[80000×10%-1500-2000]×50%=2250

3 D 2400000 35%除数 65500 6000 ,那吴某政策 =[ 2000000 × 35%-65500 -6000 × 2000000 ÷ 2400000] × 50%=314750

六、金1000 以下小额贷息收入免征

向小业及个户发放额贷款的金 机构

2027 12 31 日前构向小型企业 和个收入融机之一适税:

(1)对金、微企业和个体商户 的,借中 报价LPR150%款取入,拆借场报LPR150%单笔小贷款收入现行

(2)对金、微企业和个体商户单笔于该行间市场报LPR150% 数);超策规

金融度在以方法之选定其一作该年法,定,该年度更。

1.型企业企业,是指符合《小企 (工信2011300 小型企微型业。其中款发,营以贷 12 自然月计数,不 12 自然月,按照以下式计算:

营业入(=业实际间营业续月×12

2.2023 1 1 2023 12 31 指经的已年度行、金局、性银银行“两指单户 1000 万元以 下(各项贷款合理资产率和务收增两控况,以监管 2024 1 1 2027 12 31 批准出的目标融监会批外资融机长目 管总为准。

3.小额指单户 1000 型企没有单户 1000 元(本数)以款。

4.融机构关免税证明材料留备查合免行规办理,不得增值

金融享受增惠政策一经发现存 虚报停止 税优

金融贷款投保贷款金真正流向型企的实使主体

1.享受增值税报时按定填写申报表相

2.办理以通过务局、税服务厅办理。

1. 构小款利税〔201891

2. 有农等增2020 2

4. 分税策执2021 6

5. 构小款利2023 年第 16

6. 家统计 家发展革委的通2011300 号)

A 2022 年度 2023 3 布的贷 LPR 3.55%A 5 企业 5 1000 万元3 6% 3 36 ,下),2 3% 3 12 10 A 进行 得变更

方法A银36%【超LPR150%5.325%=3.55% ×150%款利适用免惠, 6%算增税销项 2.16 =36×6%2 3% LPR150%5.325%=3.55%×150% 免征增 0.72 =12×6%)。按照

A 计免 0.72

:A 3 6%额贷款 LPR150% 31.95=36 ×5.325%÷6%以按增值税 1.917 万元(=31.95 × 6% LPR150% (4.05=36-31.95 6% 0.243 (=4.05×6%。2 3% LPR150% 规定 0.72 (=12*6% A 计免 2.637 万元

七、金融机微企业及个 100 万元及以下小额贷款收入免征增

向小业及个户发放额贷款的金机构

202712 31日前构向小型企业及个得的利入,税。

1.型企业企业,是指符合《小企 (工信2011300 小型企微型业。 其中款发确定,营以贷 12 自然月计数,不 12 自然月,按照以下式计算:

营业入(=业实际间营业续月×12

2.小额授信小 100 元(含数)的小型企没有 单户 100 万元(含款。

3.金融税证明存备查单独核算符合免行规办理,不得增值

1.享受增值税报时按定填写申报表相

2.办理以通过务局、税服务厅办理。

1. 微企关税201777

2. 施普关税2020 22

3. 微企关税2023 13

4. 家统计 家发展革委的通2011300 号)

2024 1 A 30 100 贷款, 300 4 A 免税额 18 元(=300×6%

八、为农户微企业及个供融资担保 及再担保业征增值税政

为农微型企体工商借款、发行 券提以下担保)提供再

2027 12 31 日前税人为业及资担入,担保值税。

1.农户年以上在乡镇